Op 29 juli 2025 werd de programmawet van 18 juli officieel gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Daarmee is de wet definitief en treden een aantal fiscale en sociale maatregelen meteen in werking.

De programmawet bevat een brede waaier aan wijzigingen, maar wij hebben er enkele punten uitgehaald die voor onze klanten het meest relevant zijn.

Liquidatiereserve: kortere wachttermijn, gelijke belastingdruk

De regels rond de uitkering van liquidatiereserves veranderen ingrijpend.

• Liquidatiereserves opgebouwd vóór 1 januari 2026:
  Je kan kiezen tussen een uitkering na 3 jaar aan 6,5% roerende voorheffing (RV) of na 5 jaar aan 5% RV.
• Liquidatiereserves opgebouwd vanaf 1 januari 2026:
  Uitkering kan nog steeds na 3 jaar, maar altijd aan 6,5% RV. Het 5%-tarief verdwijnt.

➡️ Belangrijk: de wachttermijn wordt dus gelijkgesteld met de VVPRbis-regeling en de belastingdruk is voortaan dezelfde. Wil je nog genieten van het lagere 5%-tarief? Dan moet je reserves opbouwen vóór 1 januari 2026.

VVPRbis: einde van het 20%-tarief

De VVPRbis-regeling wordt aangepast.

Tot nu toe kon je dividenden uitkeren aan een 20% RV-tarief vanaf het tweede boekjaar na inbreng. Dat tarief verdwijnt.

• 20%-tarief: blijft enkel mogelijk voor inbreng gedaan tussen 1 juli 2013 en 31 december 2025.
• 15%-tarief: blijft bestaan en kan toegepast worden vanaf het derde boekjaar na inbreng.

➡️ Wil je nog gebruikmaken van het 20%-tarief? Dan moet de inbreng vóór 31 december 2025 gebeuren én binnen de toepassingsperiode vallen.hoging of een overlijden van een aandeelhouder is een goed bijgehouden digitaal register een grote troef.

Exit taks: strengere regels bij zetelverplaatsing

De regels rond de exit taks worden verstrengd.

Wanneer een vennootschap haar maatschappelijke zetel naar het buitenland verplaatst, wordt dit nu gelijkgesteld met een fictieve liquidatie. Concreet:

• De aandeelhouders worden geacht een liquidatiedividend te hebben ontvangen.
• Daarop is roerende voorheffing verschuldigd.

Deze regeling geldt voor alle zetelverplaatsingen vanaf 29 juli 2025.

Dit betekent dat een verhuis van je vennootschap naar het buitenland voortaan een directe fiscale afrekening met zich meebrengt. Het is dus belangrijk om vooraf grondig te analyseren welke gevolgen zo’n zetelverplaatsing heeft, zowel fiscaal als praktisch.

Effectentaks: strenger bij splitsingen en omzettingen

De effectentaks krijgt een bijkomende antimisbruikbepaling.

Bij bepaalde splitsingen en omzettingen wordt strenger opgetreden om ontwijking van de taks te vermijden.
De wijziging is van kracht vanaf 29 juli 2025.

Geen belastingverhoging bij eerste fout te goeder trouw

Een positief signaal voor ondernemers:

• Bij een eerste overtreding in je aangifte, te goeder trouw, wordt er geen belastingverhoging meer toegepast.
• Dit geldt voor aanslagen die vanaf 29 juli 2025 worden ingekohierd.

Dit geeft ondernemers iets meer rechtszekerheid en vermijdt dat kleine vergissingen meteen zwaar worden bestraft.

Nieuwe regels voor overuren en relance-uren

Twee gunstregelingen worden tijdelijk verlengd tot 31 december 2025:

• Relance-uren: vrijgesteld van RSZ en bedrijfsvoorheffing (max. 120 uur per werknemer).
• Overuren met toeslag: voordelig fiscaal regime voor max. 180 uren per jaar.

Wat betekent dit voor jou?

De programmawet 2025 heeft een directe impact op verschillende fiscale keuzes en planningen. Het is belangrijk om nu al te bekijken of het voor jou zinvol is om:

• Nog dit jaar liquidatiereserves op te bouwen.
• Kapitaalinbrengen te doen vóór 31 december 2025.
• Gebruik te maken van de tijdelijke regelingen voor overuren.

Laat je tijdig adviseren

De wijzigingen zijn complex, maar tijdig ingrijpen kan je fiscaal voordeel opleveren.
Wil je weten welke impact de programmawet 2025 op jouw onderneming heeft?

👉 Plan een afspraak via www.kantoordewulf.be – we overlopen samen jouw situatie en bekijken hoe je optimaal kan inspelen op deze nieuwe regels.